私房出租稅收問題

1、問：個人出租居住用房和非居住用房征稅有沒有區(qū)別？

答：個人出租居住用房和非居住用房征稅是有區(qū)別的。

2、問：如何區(qū)分居住用房和非居住用房？

答：以房屋者權(quán)證上注明的房屋用途為區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。

3、問：個人出租居住用房如何征稅？

答：個人出租居住用房，按5%的綜合征收率征稅。轉(zhuǎn)租再轉(zhuǎn)租的，按2.5%的綜合征收率征稅。 還應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、問：個人出租非居住用房如何征稅？

答：個人出租非居住用房，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅和個人所得稅；在房產(chǎn)稅開征范圍的，還應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

第一條 為了加強(qiáng)私房出租稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的私房出租，是指個人將場地、房屋、門面及其設(shè)施租賃給他人使用的業(yè)務(wù)。

第三條 場地、房屋、門面或設(shè)施的出租人為租賃業(yè)地方各稅的納稅義務(wù)人。

第四條 私房出租稅收采取以稅務(wù)機(jī)關(guān)自征和委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)或街道居委會代征相結(jié)合的方式。

第五條 私房出租以出租人取得的貨幣、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益作為計(jì)稅依據(jù)。

第六條 私房出租的征稅規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)按下述原則辦理：

1、出租給居民居住，租金收入未達(dá)到起征點(diǎn)的免征營業(yè)稅，達(dá)到的按租賃收入全額繳納3%的營業(yè)稅，同時按營業(yè)稅額繳納5%（農(nóng)村1%）的城建稅及3%的費(fèi)附加，按租賃收入繳納4%的房產(chǎn)稅（不含房產(chǎn)稅未開征區(qū)）；

2、出租用于生產(chǎn)經(jīng)營的，租金收入未達(dá)到起征點(diǎn)的免征營業(yè)稅，達(dá)到的按其取得的租賃收入全額征收5%的營業(yè)稅，同時按營業(yè)稅額5%（農(nóng)村1%）繳納城建稅及3%的費(fèi)附加，按租賃收入繳納12%的房產(chǎn)稅（不含房產(chǎn)稅未開征區(qū)）；

3、私房出租一次（月）取得租金收入不足4000元扣除800元，超過4000元扣除20%后的余額，按10%的稅率征收個人所得稅。

4、出租房屋或場地按實(shí)際占用的土地面積，依照規(guī)定的單位稅額0.5—2.3元/平方米標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收土地使用稅（具體單位稅額地段及標(biāo)準(zhǔn)見湘地稅函[2001]016號）。

5、私房出租合同和協(xié)議，已記載租金數(shù)額的按金額千分之一，未記明租金數(shù)額的按份5元，由合同雙方在書立合同時申報(bào)繳納印花稅。

第七條 私房出租的出租人應(yīng)憑地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的租賃專用取得租賃收入，并按月或按季申報(bào)繳納營業(yè)稅及其他地方各稅。

第八條 私房出租的承租人應(yīng)憑地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的租賃專用支付租賃費(fèi)。出租人沒有提供的，承租人應(yīng)督促出租人到地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅開具后支付租賃費(fèi)。

第九條 私房出租的出租人不能準(zhǔn)確提供租賃收入的，稅務(wù)分局有權(quán)按《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的順序核定其營業(yè)收入額和應(yīng)納稅額。

第十條 私房出租的納稅人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

第十一條 各稅務(wù)分局可根據(jù)房屋座落地繁華程度和面積大小劃分私房出租稅收的地段等級，制定切實(shí)可行的征收標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)縣局批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十二條 私房出租的出租人和承租人，發(fā)生下列情況之下的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國管理辦法》的相關(guān)條款處理：

（一）未按規(guī)定申報(bào)辦理稅務(wù)登記的；

（二）未按規(guī)定期限申報(bào)繳納稅款的；

（三）未按規(guī)定代征代扣代繳稅款的；

（四）不繳、少繳稅款的；

（五）偽造假合同，假協(xié)議，不提供有關(guān)資料或提供其他假證明材料的；

（六）未按規(guī)定取得或提供合法的。

第十三條 本辦法未盡事宜，依照有關(guān)稅收法律法規(guī)執(zhí)行。

第十四條 本辦法自2005年元月一日起施行。