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土地增值稅的標準怎樣的

186****8005 | 回答4次 | 2024-11-20 13:28:00

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131****7387 2024-11-20 13:41:07
一般規定(1)土地增值稅只對“轉讓”國有土地使用權的行為征稅，對“轉讓”國有土地使用權的行為不征稅。（2）土地增值稅不僅對轉讓國有土地使用權和轉讓地上建筑物及其他附著物產權征稅。(3)土地增值稅只對“有償轉讓”的房地產征稅，對以“繼承、贈與”等方式免費轉讓的房地產不征稅。不征收土地增值稅的行為主要有兩種：①房地產所有人和土地使用者將房地產和土地使用權贈與“直系親屬或直接贍養義務人”。②房地產所有人和土地使用者通過中國非營利性社會團體和國家機關將房屋產權和土地使用權贈與教育、民政等社會福利和公益事業。特別規定（1）房地產投資合資以房地產投資合資方以土地價格投資或作為合資條件，免征土地增值稅。其中，投資合資企業從事房地產開發或者房地產開發企業投資合資商品房的，不能暫時免稅。(2)房地產開發企業將開發的房地產轉為自用或出租等商業用途。產權未轉讓的，不征收土地增值稅。(3)房地產交換，由于房地產轉讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。但是，經當地稅務機關審查，個人之間交換自有住房的行為可以免征土地增值稅。(4)合作建房，一方出地，另一方出資，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅；但建成后轉讓的，應征收土地增值稅。（5）房地產租賃是指房地產所有人或土地使用者將房地產或土地使用權租賃給承租人，承租人向出租人支付租金的行為。雖然房地產企業取得了收入，但房地產產權和土地使用權沒有轉讓，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍。（6）房地產抵押是指房地產所有人或土地使用者作為債務人或第三人向債權人提供房地產擔保，不轉讓所有權的法律行為。在這種情況下，房地產的產權和土地使用權在抵押期間沒有變更。因此，房地產抵押在抵押期間不征收土地增值稅。(7)企業合并轉讓房地產，被合并企業將房地產轉讓給合并企業的，免征土地增值稅。(8)房地產代建行為是指房地產開發公司代客戶開發房地產，開發完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產開發公司來說，雖然取得了收入，但沒有房地產所有權的轉讓，其收入屬于勞動收入的性質，因此不在土地增值稅的范圍內。（9）房地產重新評估，根據財政部門的規定，國有企業在房地產重新評估增值時，由于沒有房地產所有權轉讓，房地產所有權、土地使用權人沒有收入，不屬于土地增值稅的范圍。（10）土地使用者處置土地使用權、土地使用者轉讓、抵押或更換土地，無論土地使用權證書是否取得，無論土地轉讓、抵押或更換是否辦理土地使用權證書變更登記手續，只要土地使用者享有占用、使用收入或處置土地的權利，土地使用者及其對方當事人應當按照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅、契稅等。有證據表明其實質性轉讓、抵押或更換土地并取得相應的經濟利益。
137****3858 2024-11-20 13:36:54
一般規定(1)土地增值稅只對“轉讓”國有土地使用權的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權的行為不征稅。(2)土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其它附著物產權的行為征稅。(3)土地增值稅只對“有償轉讓”的房地產征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。不予征收土地增值稅的行為主要包括兩種：①房產所有人、土地使用人將房產、土地使用權贈與“直系親屬或者承擔直接贍養義務人”。②房產所有人、土地使用人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業。特殊規定(1)以房地產進行投資聯營以房地產進行投資聯營一方以土地作價入股進行投資或者作為聯營條件，免征收土地增值稅。其中如果投資聯營的企業從事房地產開發，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資聯營的就不能暫免征稅。(2)房地產開發企業將開發的房產轉為自用或者用于出租等商業用途，如果產權沒有發生轉移，不征收土地增值稅。(3)房地產的互換，由于發生了房產轉移，因此屬于土地增值稅的征稅范圍。但是對于個人之間互換自有居住用房的行為，經過當地稅務機關審核，可以免征土地增值稅。(4)合作建房，對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;但建成后轉讓的，應征收土地增值稅。(5)房地產的出租，指房產所有者或土地使用者，將房產或土地使用權租賃給承租人使用由承租人向出租人支付租金的行為。房地產企業雖然取得了收入，但沒有發生房產產權、土地使用權的轉讓，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。(6)房地產的抵押，指房產所有者或土地使用者作為債務人或第三人向債權人提供不動產作為清償債務的擔保而不轉移權屬的法律行為。這種情況下房產的產權、土地使用權在抵押期間并沒有發生權屬的變更，因此對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。(7)企業兼并轉讓房地產，在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，免征收土地增值稅。(8)房地產的代建行為，是指房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收性質，故不在土地增值稅征稅范圍。(9)房地產的重新評估，按照財政部門的規定，國有企業在清產核資時對房地產進行重新評估而產生的評估增值，因其既沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅征稅范圍。(10)土地使用者處置土地使用權，土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有占用、使用收益或處分該土地的權利，具有合同等到證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅和契稅等。
149****4134 2024-11-20 13:36:50
在這種情況下，房地產的產權和土地使用權在抵押期間沒有變更，因此抵押期間不征收土地增值稅。在這種情況下，房地產的產權和土地使用權在抵押期間沒有變更，因此抵押期間不征收土地增值稅。
136****6564 2024-11-20 13:36:40
一般規定(1)土地增值稅僅對“轉讓”國有制土地使用權的舉動征稅，對“轉讓”國有制土地使用權的舉動不征稅。(2)土地增值稅既對轉讓國有制土地使用權的舉動征稅，還對轉讓地上建筑物以及其它附屬物產權個人行為征稅。(3)土地增值稅僅對“有償服務轉讓”的房地產征稅，對以“傳承、贈予”等形式免費轉讓的房地產，不予以征稅。不予以征繳土地增值稅的舉動主要包含二種：①房屋產權人、土地使用者將房地產、土地使用權贈予“直系血親或是擔負立即撫養義務人”。②房屋產權人、土地使用者根據我國境內非盈利的社團組織、黨政機關將房屋所有權、土地使用權贈予文化教育、民政部門和其它社會保障制度、公益慈善。特殊規定(1)以房地產業來投資合作經營以房地產業來投資合作經營一方以土地作價入股開展投資或者做為合作經營標準，免征繳土地增值稅。在其中假如項目投資合作經營的企事業單位從事房產開發，或是房地產企業因其修建的商品房來投資合作經營就不可以暫免征稅。(2)房地產企業將開發設計房產變為自購或者用于租賃等商業行為，假如產權年限并沒有發生轉移，不征繳土地增值稅。(3)房地產行業的交換，因為出現了房產轉移，因而歸屬于土地增值稅的征稅范疇。可是對個人中間交換已有定居用房的個人行為，通過本地稅務局審批，能夠免稅土地增值稅。(4)集資建房，針對一方出地，另一方出資產，彼此集資建房，項目建成后按比例分配分床自購的，暫免征繳土地增值稅;但項目建成后轉讓的，應征繳土地增值稅。(5)房地產行業的租賃，指房屋使用者或土地使用者，將房地產或土地使用權租賃給承租方應用由承租方向出租方支付租金的舉動。房地產開發商盡管獲得了收益，但沒有出現房產產權、土地使用權的轉讓，因而，并不屬于土地增值稅的征稅范疇。(6)房地產行業的質押，指房屋使用者或土地使用者做為借款人或第三人向債權人給予房產做為償還債務的貸款擔保且不遷移所有權的民事法律行為。這樣的情況下房產產權年限、土地使用權在抵押期間并沒有發生所有權的變更，因而對房地產的質押，在抵押期間不征繳土地增值稅。(7)公司合并轉讓房地產業，在企業兼并中，對所企業兼并公司將房地產業轉讓到企業兼并企業中的，免征繳土地增值稅。(8)房地產行業的代建制個人行為，就是指房地產公司代用戶進行房地產行業的開發設計，開發設計結束后向顧客收代替建收入個人行為。針對房地產公司來講，盡管獲得了收益，但沒有出現房地產權屬的轉移，其收入歸屬于勞務公司收特性，故沒有在土地增值稅征稅范疇。(9)房地產行業的重新審視，依照行政機關的相關規定，國有企業在清產核資時對房地產開展重新審視而引起的評估增值，以其既沒有出現房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人還尚未取得收益，所以才歸屬于土地增值稅征稅范疇。(10)土地使用者處理土地使用權，土地使用者轉讓、財產抵押更換土地，不論其是不是獲得了這一土地的應用權屬證書，不論其在轉讓、財產抵押更換土地環節中是不是和當事人辦了土地使用權屬資格證書變動登記，只需土地使用者具有占有、應用盈利或處理該土地的權力，具備合同書直到數據表明其本質轉讓、財產抵押更換了土地也取得了相對應的經濟利益，土地使用者以及當事人就應當按照稅收法律法規交納增值稅、土地增值稅和房產契稅等。

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